编者按：“营改增”是我国增值税制度建立以来又一次重大完善,目前我县按照市委、市政府统一部署，正有条不紊地进行“营改增”前期各项准备工作。为方便社会各界进一步了解“营改增”试点工作， 促进我县“营改增”各项工作任务圆满完成，本网站就有关问题专题访问了县国税局党组书记、局长郭平凡。

　　问：什么是"营改增"?

　　答："营改增"是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

　　问：为什么要实行"营改增"?

　　答：我国自1994年施行对货物和劳务分别征收增值税和营业税制度以来，在促进社会主义市场经济发展等方面发挥了重要的作用。但随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。把营业税改征增值税，将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务，不仅是与世界通行做法接轨，也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。因此，"营改增"是国家结构性减税的重要步骤。

　　问："营改增"改革试点何时开始实施?

　　答：今年4月10日国务院第4次常务会议决定，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在全国范围内推开，铁路运输、邮电通信、建筑安装也将择机纳入试点范围。

　　问："营改增"对社会经济发展有哪些作用?

　　答：实施"营改增"，旨在消除营业税在各产业间的重复征收，降低整体税负，促进服务业发展和产业结构优化。"营改增"后，增值税抵扣链与产业链相融合，使市场细分和分工协作不受重复征税因素影响，可以深化社会专业化分工，推动三次产业发展;"营改增"的结构性减税作用不仅体现在改征行业上，更重要的是增加了制造和流通领域增值税抵扣范围和幅度，减轻税负的效果更为显著;纳入"营改增"试点的小规模纳税人占90%以上，其中超过半数的服务业纳税人由原来的5%营业税税率降为3%的增值税征收率，税负下降幅度超过40%，有利于扶持小型微型企业发展。

　　问：国家选取交通运输和部分现代服务业实施"营改增"试点，是出于什么样的考虑?

　　答：选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产、流通联系紧密，是现代物流业重要组成部分，在生产性服务业中交通运输业占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣的管理范围，运费发票已经纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展，有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业本身的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。

　　问："营改增"具体实施范围包括哪些?税率是如何规定?

　　答：应税服务范围具体包括：

　　(1)交通运输业(陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务);

　　(2)研发和技术服务(研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务);

　　(3)信息技术服务(软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务);

　　(4)文化创意服务(设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务);

　　(5)物流辅助服务(航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务);

　　(6)有形动产租赁服务(有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁);

　　(7)鉴证咨询服务(认证服务、鉴证服务、咨询服务);

　　(8)影视服务。

　　税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

　　问：目前交通运输业和服务业分别按照3%和5%交营业税，为什么改成增值税后，税率提高到了11%和6%呢?

　　答：虽然营业税和增值税都属于流转税，但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不一样的。从计税依据来看，营业税纳税人基本上按照其提供营业税应税劳务取得的营业额、转让额，依照该营业税应税劳务适用的税率，计算缴纳营业税。而增值税是以纳税人生产经营活动产生的增值额为征税对象，在实际操作中采取的是环环征收、道道抵扣的征收方式，纳税人购买增值税应税项目时缴纳的增值税可以在销售应税项目时全额抵扣，只需对本环节的增加值缴纳增值税。营业税和增值税的计税依据不同，因此，不能简单以税率高低来直接比较税负多少。尽管增值税名义税率高于营业税，但整体税负低于营业税。

　　问："营改增"试点企业缴纳的增值税是如何分配的?

　　答："营改增"改革方案明确，"营改增"试点企业原来向地税局申报营业税，现在改为向国税局申报增值税。但为了在试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，也就是说，试点企业原来缴纳营业税的属于改征范围的应税服务，在改征增值税后，税收仍然全部归属地方财政。